2014年注册会计师考试《财务成本管理》知识点：偿债能力比率

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　　偿债能力比率：

　　1.短期偿债能力比率指标

　　（1）营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

　　（2）流动比率。流动比率=流动资产/流动负债

　　（3）速动比率。速动比率=速动资产/流动负债

　　（4）现金比率。现金比率=现金资产/流动负债

　　（5）现金流量比率。现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债

　　2.长期偿债能力比率指标

　　（1）资产负债率＝负债总额/资产总额

　　（2）产权比率＝负债总额/股东权益

　　权益乘数＝总资产/股东权益

　　（3）长期资本负债率=长期负债/（长期负债+所有者权益）

　　（4）利息保障倍数＝息税前利润/利息费用

　　＝（净利润+利息费用+所得税费用）/利息费用

　　（5）现金流量利息保障倍数＝经营现金流量/利息费用

　　（6）现金流量债务比＝经营活动现金流量净额/债务总额

　　3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素

　　影响短期偿债能力的表外因素：

　　（1）增强短期偿债能力的表外因素：

　　①可动用的银行贷款指标；②准备很快变现的非流动资产；③偿债能力的声誉。

　　（2）降低短期偿债能力的表外因素：

　　①与担保有关的或有负债；②经营租赁合同中的承诺付款；③建造合同、长期资产购置合同中的分期付款。

　　影响长期偿债能力的其他因素：

　　（1）长期租赁（指经营租赁）；（2）债务担保；（3）未决诉讼。

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