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1、单选题
下列关于存货的内部控制措施的说法中，不正确的是（ ）。
A、仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物
B、企业每年至少进行两次存货的全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告
C、企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权
D、企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象
【正确答案】B
【答案解析】本题考核资产管理。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。选项B的说法不正确。
2、单选题
甲公司近年来十分关注资产管理，资产管理需关注的主要风险不包括（ ）。
A、存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断
B、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费
C、研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损
D、无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力
【正确答案】C
【答案解析】本题考核资产管理。资产管理需关注的主要风险：
（1）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
（2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
（3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
3、单选题
下列关于采购业务付款环节的说法中，不正确的是（ ）。
A、企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全
B、所有预付款项都应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施
C、企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
D、企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款
【正确答案】B
【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。选项B的说法不正确。
4、单选题
甲公司为了实现企业多元化的发展战略，遂斥资并购了一些有发展前景的企业。根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，下列选项中，与该公司发展战略无关的风险是（ ）。
A、缺乏明确的发展战略，导致企业盲目发展，难以形成竞争优势
B、收购后没有注重文化管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾
C、发展战略过于激进，脱离企业实际能力
D、发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费
【正确答案】D
【答案解析】本题考核发展战略。制定和实施发展战略需要关注的主要风险包括：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。本题中主要涉及的是制定和实施发展战略中并购行为可能导致的风险。选项D没有在题目中体现，所以选项D属于无关的风险。
5、单选题
甲公司是一家超市连锁企业，由于前几年的努力，现在处于迅速发展阶段。公司战略委员会在制定公司的发展战略时提出，企业应当向多元化发展，进一步增加企业的发展途径，扩大企业的规模，于是盲目进军房地产业。最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。该企业制定与实施发展战略中应该关注的主要风险是（ ）。
A、缺乏明确的发展战略
B、发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业
C、发展战略实施不到位
D、发展战略因主观原因频繁变动
【正确答案】B
【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。该公司发展过于激进，盲目进军房地产行业，最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。所以该企业最主要应该关注的风险是发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
6、单选题
甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况有（ ）。
A、财务部主任同时担任采购部的审批主管
B、记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理
C、行政部经理兼任工会主席
D、销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订
【正确答案】C
【答案解析】本题考核控制活动。不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务；选项A、B、D都属于不相容职务。
7、多选题
按照内部控制五要素分析内部治理控制，下列属于控制环境在公司治理中的体现的有（ ）。
A、股东与董事会的风险偏好
B、信息披露的控制程序
C、董事、监事能力
D、董事、监事、经理的考核激励控制
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核公司治理的内容。选项B和选项D属于控制活动在公司治理中的体现。
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