2014年注册会计师考试《税法》知识点：城镇土地使用税法

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　　城镇土地使用税法：

　　一、税率、计税依据和应纳税额的计算

　　（一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。

　　1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。

　　2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

　　（二）计税依据——实际占用的土地面积

　　1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。

　　2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。

　　3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。

　　（三）应纳税额的计算

　　（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

　　二、税收优惠

　　重点关注以下几条：

　　1.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　2.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。

　　3.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

　　4.新增：对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税。

　　5.新增：对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按适用税额的50%计征城镇土地使用税。

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