2016注会考试《会计》知识点整理：交易性金融资产

财考网给大家整理了2016年注册会计师考试的知识点，以下是《会计》科目第二章知识点：交易性金融资产。

一、交易性金融资产的定义

金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：

1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。公允价值变动大于零。套期有例外。

二、交易性金融资产的会计处理

（一）企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

    投资收益（发生的交易费用）

    应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）

    应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）

    贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

    应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

    贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

    贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

借：公允价值变动损益

    贷：交易性金融资产——公允价值变动

（四）出售交易性金融资产

借：银行存款（价款扣除手续费）

    贷：交易性金融资产

    投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

    贷：投资收益

或：

借：投资收益

    贷：公允价值变动损益