2016年注会《税法》基础知识点：小微企业所得税优惠政策

　　知识点：小微企业及高新技术企业所得税的优惠政策

　　1.小微企业所得税有哪些优惠政策？如何享受？

　　小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减低税率优惠政策以及减半征税优惠政策。

　　减低税率优惠政策是指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　减半征税优惠政策具体包括：

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行申报享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。其中汇算清缴时，小型微利企业应通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

　　2.高新技术企业所得税有哪些优惠政策？如何享受？

　　高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策主要有：

　　（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　享受方式：预缴时享受，年度备案备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

　　备案资料：

　　a.企业所得税优惠事项备案表；

　　b.高新技术企业资格证书。

　　（2）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　享受方式：汇算清缴时享受，年度备案。

　　备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

　　备案资料：

　　a.企业所得税优惠事项备案表；

　　b.研发项目文件。

　　（3）企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　享受方式：税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受；无需备案。

　　（4）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，新购进的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　对上述行业的小微微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。享受方式：预缴时享受，无需备案。

　　（5）一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　享受方式：预缴时享受，年度备案。

　　备案时间：不迟于汇算清缴申报时。

　　备案资料：

　　a.企业所得税优惠事项备案表；

　　b.所转让技术产权证明。

　　（6）对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。高新技术企业享受定期减免企业所得税优惠，应在享受优惠起始年度汇算清缴前，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》及高新技术企业资格证书办理备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。

　　享受方式：在预缴和年度汇算清缴企业所得税时均可享受。

　　备案时间：在享受优惠起始年度汇算清缴前备案。

　　备案资料：

　　a.《企业所得税优惠事项备案表》；

　　b.高新技术企业资格证书。