2016年注会师考试《税法》基础知识点：企业所得税风险

　　知识点：注意防范时间性差异造成的企业所得税风险

　　1.案情介绍

　　税务机关在对某企业2013年度纳税检查过程中发现，“应付账款-应付分包费”科目贷方年末余额1269541.72元，截至2014年5月31日该企业“应付账款-应付分包费”科目尚有贷方余额531693.14元未支付，经检查该款项实为2013年度预提并已计入成本、费用，但未取得相应发票且尚未支付款项。税务机关检查后认定该笔款项应调增应纳税所得额，补缴企业所得税132923.29元。

　　2.税法分析

　　根据《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。本案中，该公司在汇算清缴结束前仍未支付款项并取得相应发票，因此，企业所得税汇算清缴时应调整应纳税所得税额。