2016年注会考试《审计》基础知识点：家庭和私人关系

　　知识点：家庭和私人关系（董高特）

　　（一）主要近亲属担任董高特

　　如项目组成员主要近亲属是审计客户的董高特，或在业务期间或报表期间曾任董高特（工作事关全局），只有把该成员调离项目组，才能将不利影响降低至可接受水平。

　　（二）主要近亲属能施加重大影响

　　如项目组成员主要近亲属在客户职位能够对财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响（如销售经理、采购经理。不属于“特”。间接、局部影响报表/财务经理直接、全面影响报表，属于“特”），不利影响严重程度取决于下列因素：

　　1.主要近亲属在客户的职位（并非董高特，具体做什么）；

　　2.该成员在项目组中的角色（一般成员或关键合伙人）。

　　防范措施包括：将该成员调离审计项目组（跟董高特一样处理）；使该成员工作不涉及其主要近亲属的职责范围（局部性影响可以回避）。

　　（三）其他近亲属担任董高特

　　不利影响的严重程度主要取决于下列因素：

　　1.审计项目组成员与其他近亲属的关系（是否密切）；

　　2.其他近亲属在客户中的职位（是否涉及财务）；

　　3.该成员在审计项目组中的角色（能否照顾亲属利益）。

　　防范措施包括将该成员调离审计项目组；使该成员的工作不涉及其他近亲属的职责范围（很难，因为对方是董高特）。

　　（四）项目组成员与董高特存在密切私人关系

　　不利影响严重程度取决于下列因素（类似于其他近亲属）：

　　1.该员工与审计项目组成员的关系；

　　2.该员工在客户中的职位；

　　3.该成员在审计项目组中的角色。

　　防范措施主要包括（类似于其他近亲属）：

　　1.将该成员调离审计项目组；

　　2.使其工作不涉及与之存在密切关系的董高特的职责范围。

　　（五）非项目组成员与董高特存在家庭或个人关系

　　不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：

　　1.该合伙人或员工与董高特之间的关系；

　　2.该合伙人或员工与项目组之间的相互影响；

　　3.该合伙人或员工在事务所的角色；

　　4.董高特人员在审计客户中的职位。

　　防范措施包括：

　　1.合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响；

　　2.由组外注册会计师复核已执行的相关审计工作。