2016年注会《审计》基础知识点：不同层面的防范措施

　　知识点：从两个层面采取的防范措施

　　（一）事务所（政策程序）层面的防范措施

　　1.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；

　　2.领导层强调鉴证业务项目组成员应维护公众利益；

　　3.制定政策和程序，控制项目质量，监督业务质量；

　　4.制定政策和程序，识别不利影响，评价严重程度，采取防范措施消除或将不利影响降低至可接受水平；

　　5.制定政策和程序，保证遵循职业道德基本原则；

　　6.制定政策和程序，识别事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系；

　　7.制定政策和程序，监控对客户收费依赖程度；

　　8.向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作；

　　9.制定政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响；

　　10.及时向所有合伙人和专业人员传达事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当培训；

　　11.指定高级管理人员监督质量控制系统是否有效运行；

　　12.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，要求与之保持独立；

　　13.制定政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通；

　　14.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守。

　　（二）具体业务层面的防范措施

　　1.对已执行的鉴证业务与非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议；

　　2.向客户的审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询（遇到的相关职业道德问题）；

　　3.与客户治理层讨论有关的职业道德问题；

　　4.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围，以便对方监督；

　　5.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；

　　6.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。