注册会计师考试《审计》知识点：概率比例规模抽样

　　知识点：概率比例规模（PPS）抽样

　　（一）PPS抽样的概念

　　1.PPS抽样运用属性抽样原理，对货币金额得出结论。有些情况下（风险低、查高估），PPS抽样比传统变量抽样更有效。

　　2.PPS抽样以货币单元作为抽样单元。一个项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。

　　3.项目越是被高估，被选中的概率就越大。

　　（二）PPS抽样的条件

　　1.总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。

　　2.总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。

　　（三）PPS抽样的优点

　　1.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用，可以更方便地计算样本规模，手工或使用量表评价样本结果。样本的选取可以在计算机程序或计算器的协助下进行。

　　2.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额（高估）错报，原因在于大额项目有更多的机会被选入样本。

　　3.PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。传统变量抽样需要计算总体标准差，PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。

　　4.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。

　　如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。有时还要单独识别单个重大项目。

　　在PPS抽样中，如果采用系统选样，项目金额超过选样间距，PPS系统选样将自动识别所有单个重大项目。

　　5.如预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

　　6.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。

　　（四）PPS抽样的缺点

　　1.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。

　　2.在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。

　　3.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。

　　4.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

　　5.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

　　6.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本。