2016年注册会计师考试《审计》知识点：关联实体

知识点：关联实体（审计客户的“三亲六故”）

上市公司的关联实体是指下列任一实体，非上市公司的关联实体仅包括下列第3点（穷在街头无人问，富在深山有远亲）：

1.能对客户施加直接或间接控制，并且审计客户对该实体重要（空中）（例如，审计客户是其因财务而重大的组成部分）；

2.该实体对审计客户具有重大影响，在审计客户内拥有直接经济利益，利益对该实体重要（影重）；

3.审计客户能直接或间接控制的实体（无论实体是否重要）；

4.审计客户拥有其直接经济利益，且能对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对审计客户重要（重影）；

5.与客户处于同一控制下的实体，并且该实体和审计客户对其控制方均重要（姐妹）。

如认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响及采取防范措施时，应将其他关联实体包括在内。

例如，甲公司是ABC事务所的审计客户，ABC事务的网络事务所XYZ事务所为乙公司提供了代编财务报表的会计服务。

如果乙公司是甲公司纳入合并范围的重要子公司，则从自我评价方面对ABC事务所与甲公司之间的独立性产生不利影响。

如果乙公司的财务信息不纳入甲公司的合并范围，则XYZ事务所与乙公司的业务关系不影响ABC事务所与甲公司的独立性。