2016中级会计职称《中级会计实务》备考知识：金融资产

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一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

1.划分条件：准备近期出售

2.初始计量：应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（“投资收益”科目）。不包括应收项目。

3.持有期间：被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，计入投资收益。

4.后续计量：资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益（“公允价值变动损益”科目）。

二、持有至到期投资

1.划分条件：有意图和能力准备持有至到期

2.初始计量：应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。不包括应收项目。

3.持有期间：在资产负债表日应当按照期初摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

4.后续计量：按照摊余成本计量

5.减值：账面价值与未来现金流量现值的差额；可以通过损益转回。

三、应收款项

减值：账面价值与未来现金流量现值的差额；可以通过损益转回。

四、可供出售金融资产

1.划分条件：不准备近期出售

2.初始计量：应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。不包括应收项目。

3.持有期间：

股票：被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。

债券：在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。

4.后续计量：资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）

5.减值：账面价值与公允价值的差额；债券可以通过损益转回，股票可以通过资本公积转回。

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