2014中级会计职称考试《经济法》学习：增值税的征收管理

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  　 增值税的征收管理

　　（一）纳税地点

　　1.固定业户的纳税地点

　　向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

　　2.进口货物的纳税地点

　　进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。

　　（二）纳税义务的发生时间和纳税期限

　　1.销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

　　（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

　　（7）纳税人发生下列视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。

　　2.进口货物的，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。

　　以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　（三）计税货币

　　外币结算销售额的，可选择销售额发生的当天或者当月1日的汇率进行折算。

　　（四）关于增值税简易征收政策的管理

　　1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　3.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

　　4.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　5.一般纳税人销售货物适用下列规定的，可自行开具增值税专用发票：

　　（1）一般纳税人销售自产货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　（2）一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

　　（3）属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税的。

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