2014年中级会计职称备战已经开始，为了方便备战2014中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
企业营运税务管理
一、采购的税务管理
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项目
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税务管理
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购货对象
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一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣，或由税务机关代开，只能获得较低的抵扣额（扣除率3%）。
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购货运费
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1）购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣；
2）增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率为7%； 3）随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 |
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代购方式
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委托代购业务分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式，其财务核算和税收管理不相同。
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结算方式
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当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负不产生影响。当赊购价格高于现金采购价格时，在获得推迟付款好处的同时，也会导致纳税变动。
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采购时间
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由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税，但是应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。
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增值税专用发票
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1.在采购商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票；
2.增值税一般纳税人申报抵扣的时间，必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 |
二、生产的税务管理
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项目
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税务管理
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存货
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1.如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法（假设通货膨胀），以减少当期（计入损益的）材料成本，扩大当期利润；
2.通货紧缩时期，采用先进先出法税负较低； 3.经济稳定时期，采用加权平均法比较合适； 4.如果企业盈利能力很强，为减轻税负可以采用加大产品中材料费用的存货计价方法以减少当期利润，推迟纳税。 |
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固定资产
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折旧可为企业带来抵税利益：抵税额=折旧额×所得税率
1.无论采用哪种折旧方法，折旧总额及折旧抵税总额相同； 2.采用直线折旧法，企业各期税负均衡； 3.采用加速折旧法，企业生产前期折旧多、利润较少、从而纳税较少，生产后期折旧少、利润较多、从而纳税较多，起到延期纳税的作用。 |
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人工工资
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企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实扣除。
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费用
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不同的费用分摊方法会扩大或缩小产品成本，从而影响企业利润水平和税收，企业可以通过选择有利的分摊方法来进行税收筹划。
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三、销售的税务管理
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项目
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税务管理
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销售实现方式
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在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，以延缓纳税；避免采用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款。
以增值税为例，其纳税义务发生时间为（一般了解）： 1）委托代销：收到代销单位销售的代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，为收到全部或部分货款的当天； 2）分期收款：按合同约定的收款日期的当天； 3）托收承付和委托收款：发出货物并办妥托收手续的当天。 |
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促销方式
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打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金，三种促销方式的税收负担不同。
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特殊销售行为
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税法对兼营与混合销售、视同销售等经营行为作了比较明确的规定，企业如果能在经营决策前做出合理筹划，则可以减少税收支出。
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