2014中级会计职称考试《财务管理》学习：现金收支管理

　　2014年中级会计职称备战已经开始，为了方便备战2014中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。

　　现金收支管理

　　（一）现金周转期

　　1.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　1）存货周转期=平均存货／每天的销货成本

　　2）应收账款周转期=平均应收账款／每天的销货收入

　　3）应付账款周转期=平均应付账款／每天的购货成本

　　2.减少现金周转期的途径

　　1）加快制造与销售产成品——减少存货周转期；

　　2）加速应收账款的回收——减少应收账款周转期；

　　3）减缓支付应付账款——延长应付账款周转期。

　　（二）收款管理

　　1.收账的流动时间

　　高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。

　　1）收款系统成本

　　i.浮动期成本

　　ii.管理收款系统的相关费用（例如银行手续费）

　　iii.第三方处理费用或清算相关费用

　　iv.在获得资金之前，收款在途项目使企业无法利用这些资金，也会产生机会成本

　　2）收款浮动期：从支付开始到企业收到资金的时间间隔，纸基支付工具导致。

　　i.邮寄浮动期：从付款人寄出支票到收款人或其处理系统收到支票的时间间隔；

　　ii.处理浮动期：是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间；

　　iii.结算浮动期：通过银行系统进行支票结算所需的时间。

　　2.邮寄的处理

　　1）尽可能采用内部清算处理中心或者一个锁箱来接收和处理邮政支付；

　　2）具体方式选择取决于两个因素：支付的笔数和金额。

　　3.收款方式的改善——电子支付方式

　　（三）付款管理

　　1.使用现金浮游量（企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额）

　　2.推迟应付款的支付

　　3.汇票代替支票（承兑汇票并不是见票即付，可以在银行保持较低现金余额）

　　4.改进员工工资支付模式（专设工资账户，通过银行向职工支付工资）

　　5.透支（实际上是银行向企业提供的信用）

　　6.争取现金流出与现金流入同步（降低交易性现金余额、减少有价证券转换为现金的次数）

　　7.使用零余额账户（只在主账户保持一定的安全储备，子账户不需要保持安全储备）

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