现在正是备考2016年中级会计职称《中级会计实务》习题强化阶段,不仅是对经典习题的掌握,更是对知识点的总结归纳。财考网答疑老师根据学员备考过程中,提出的问题给出的答疑,希望能够提升您的备考效果,祝您学习愉快!
【原题内容】某企业为增值税一般纳税人。2014年1月进口一批化妆品,关税完税价格40万元。已知:化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。
A.2.06
B.6.80
C.8.16
D.11.66
【正确答案】D
【答案解析】该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)
【学员提问】老师,请普及一下消费税的计算嘛,我理解的应纳税销售额=关税完税价格+关税+消费税,为什么关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)不再乘以1+消费税率呢?
【答疑老师解答】您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
本题让计算的是增值税,所以关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)在这个公式基础上乘以增值税税率。如果是让计算消费税的话,就是在关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)这个基础上乘以消费税税率。
祝您学习愉快~
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