【干货】2016中级会计职称考试：递延所得税口诀

中级会计职称考试不仅仅需要大家对教材的上面的知识点滚瓜烂熟，还需要大家有一套自己的答题技巧和思路，这就需要大家在平时多加练习，财考网为大家提供不同模块的练习，帮助大家从知识点的练习到无纸化练习，助大家顺利考取证书，下面几项都是确定递延所得税资产额的，且都是计入所得税费用科目的。

递延所得税分类口诀递资产，所得税费用见：

固定产，折旧法，非直线；【税法只允许按直线法计提的折旧税前列支，会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异】

亏损额、超标费，转下年；【超标的费用，指广告费超了收入额的15%，业务宣传费超了千分之5；职工教育经费超工资2.5%】

开办费，一次计，3年摊；【开办费会计准则允许一次计入当期损益，但税法却要求分3年摊销】

研发费，一次计，2年摊；【新技术研发费用部分，会计准则允许一次计入，税法却要求分2年摊销】

研发产，一次计，10年摊。【新技术研发可入资产部分，会计也允许一次计入，税法却要求无形资产分10年摊销】

递负债，合并增，商誉见；【下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉，就要计入合并商誉科目】

供金融，出售涨，公积见；【可供出售的金融资产，出售时涨价，其涨价部分计递延所得税负债，要计入资本公积科目】

投固产，评估大，公积见。【以固定资产投资，评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分，计出递延所得税要计入资本公积】

递延所得税资产负债判断口诀

负债小税递负债；资产小税递资产。这两句口诀都可以有“逆定理”。

以上口诀只是帮助大家记忆，想要真正融会贯通还需要大家在基础阶段认真学习，相信坚持就是胜利，备考加油！