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第十六章 应交税费
三、应交营业税的账务处理
（一）概述
对象：提供应税劳务、转让无形资产（所有权或使用权）或销售不动产。
（二）会计处理
【例题·分录题】某运输公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税税率为3％。关于应交的营业税该公司应编制会计分录如下：
【正确答案】
应交营业税=500 000×3％=15 000（元）
借：营业税金及附加 15 000
贷：应交税费——应交营业税 15 000
【例题·分录题】某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400 000元，已提折旧100 000元，未曾计提减值准备，出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。该企业应编制会计分录如下：
【正确答案】
（1）将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 300 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 400 000
（2）收到出售收入：
借：银行存款 320 000
贷：固定资产清理 320 000
（3）支付清理费用：
借：固定资产清理 5 000
贷：银行存款 5 000
（4）计算应交营业税：
320 000×5％=16 000（元）
借：固定资产清理 16 000
贷：应交税费——应交营业税 16 000
（5）结转销售固定资产的净损失：
借：营业外支出 1 000
贷：固定资产清理 1 000
相关信息：
京公网安备：11010802023422号
