北京会计从业资格考试《会计基础》第十六章应交税费二

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第十六章 应交税费

（二）一般纳税企业的会计处理

1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）

【例题·分录题】某企业为增值税一般纳税企业，购入原村料一批，增值税专用发票上注明货款50 000元，增值税税额8 500元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用实际成本对原材料进行核算。该企业有关的会计分录如下：

【正确答案】

借：在途物资 50 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）8 500

　　贷：银行存款 58 500

【例题·分录题】某企业购入一台不需要安装的设备，价款为200 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为34 000元，款项尚未支付。该企业有关的会计分录如下：

【正确答案】

借：固定资产 200 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）34 000

　　贷：应付账款 234 000

根据修订后的增值税暂行条例，企业购进固定资产所支付的增值税税额34 000元，允许在购置当期全部一次性扣除。

【例题·分录题】某企业行政部门修理一辆轿车，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税税额1 700元，款项已用银行存款支付。该企业有关的会计分录如下：

【正确答案】

借：管理费用 10 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1 700

　　贷：银行存款 11 700

2.销售物资或者提供应税劳务

【例题·分录题】某企业销售产品一批，价款600 000元，按规定应收取增值税额102 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。该企业有关的会计分录如下：

【正确答案】

借：应收账款 702 000

　　贷：主营业务收入 600 000

　　应交税费——应交增值税（销项）102 000

【例题·分录题】某企业为外单位提供加工劳务，约定收取价款30 000元，适用的增值税税率为17％，加工完成，款项已收到并存入银行。该企业有关的会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款 35 100

　　贷：主营业务收入 30 000

　　　　应交税费——应交增值税（销项） 5 100

3.交纳增值税——本月

【例题·分录题】某企业以银行存款交纳本月增值税60 000元。该企业有关的会计分录如下：

【正确答案】

借：应交税费——应交增值税（已交税金）60 000

　　贷：银行存款 60 000

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