北京会计从业资格考试《会计基础》第十六章应交税费一

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第十六章 应交税费

本章的主要内容包括：

一是应交税费概述。

二是应交增值税的账务处理。

三是应交营业税的账务处理。

一、应交税费概述

应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业应设置“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费。期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。

二、应交增值税的核算

（一）征税概述

征税对象：销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务

纳税人：一般纳税人和小规模纳税人

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税以及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”和“已交税金”等专栏。