北京会计从业《会计基础》第十五章第二节应付职工薪酬的会计处理二

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第十五章 应付职工薪酬

第二节 应付职工薪酬的会计处理

（二）发放货币性职工薪酬

1.支付职工工资、奖金、津贴和补贴

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；然后再向职工发放。

【例题·分录题】乙企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，其中代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资420 000元。该企业的有关会计处理如下：

【正确答案】

（1）向银行提取现金

借：库存现金 420 000

　　贷：银行存款 420 000

（2）发放工资，支付现金

借：应付职工薪酬——工资 420 000

　　贷：库存现金 420 000

（3）代扣款项

借：应付职工薪酬——工资 42 000

　　贷：其他应付款——职工房租 40 000

　　　　其他应收款——代垫医药费 2 000

2.支付职工福利费

企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

【例题·分录题】2012年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助500元。甲企业的有关会计分录如下：

【正确答案】

借：应付职工薪酬——职工福利 500

　　贷：库存现金 500

3.支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬——工会经费（或职工教育经费、社会保险费、住房公积金）”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

【例题·分录题】甲企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40 000元，甲企业的有关会计分录如下：

【正确答案】

借：应付职工薪酬——社会保险费 40 000

　　贷：银行存款 40 000

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