2014年下半年北京会计从业资格考试备考工作已经开始，网校为了帮助参加北京会计从业资格考试的学员巩固知识，提高备考效果，整理了会计从业资格考试复习资料供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！
第九章 货币资金
第一节 库存现金
二、现金管理的内部控制制度
为了加强库存现金的管理，必须要建立健全严密的库存现金内部控制，具体包括：
（一）钱账分管制度
1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；
2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（二）库存现金开支审批制度
1.明确企业现金开支范围；
2.明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；
3.确定各种现金支出的审批权限。
（三）库存现金日清月结制度
日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；
月结：出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。
（四）库存现金保管制度
超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉里，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。
三、库存现金的核算
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（一）库存现金的总分类核算
1.库存现金收入的核算
库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5 500元。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：库存现金 5 500
贷：银行存款 5 500
【例题·分录题】甲公司收到乙公司所欠零星现金货款900元。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：库存现金 900
贷：应收账款 900
【例题·分录题】甲公司出售多余原材料，收回现金300元。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：库存现金 300
贷：其他业务收入 300
【例题·分录题】某职工向甲公司借款500元，现收回此笔借款。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：库存现金 500
贷：其他应收款 500
2.库存现金支出的核算
在允许的范围内，办理库存现金支出业务。
【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：管理费用 700
贷：库存现金 700
【例题·分录题】甲公司发放应付职工薪酬，总计50 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：应付职工薪酬 50 000
贷：库存现金 50 000
【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：银行存款 4 000
贷：库存现金 4 000
【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1 500元，以库存现金支付。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：其他应收款——赵某 1 500
贷：库存现金 1 500
（二）库存现金的明细分类核算
企业应设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员按照业务发生的先后顺序、根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。
每日终了，应当计算库存现金收入合计、库存现金支出合计及库存现金结余数，并将结余数和实际库存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。
月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。
相关信息：
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