北京会计从业资格考试《会计基础》知识点：利润形成账务处理

　　（一）利润构成

　　1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加

　　　　　　　　－销售费用－管理费用－财务费用

　　　　　　　　－资产减值损失

　　　　　　　　＋投资收益（减损失）

　　　　　　　　＋公允价值变动收益（减损失）

　　营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

　　营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

　　2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

　　3.净利润＝利润总额－所得税费用

　　计入营业税金及附加的税费，影响营业利润；

　　计入管理费用的税费，影响营业利润；

　　企业所得税，不影响营业利润和利润总额，但是影响净利润。

　　（二）账户设置

　　投资收益、所得税费用、本年利润、营业外收入、营业外支出。

　　1.“投资收益”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的投资收益或投资损失。

　　贷方：登记实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失；

　　借方：登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益。

　　期末结转后，该账户无余额。

　　2.营业外收入

　　“营业外收入”账户属于损益类账户。

　　贷方：登记营业外收入的实现，即营业外收入的增加额；

　　借方：登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额。

　　期末结转后，该账户无余额。

　　3.营业外支出

　　“营业外支出”账户属于损益类账户。

　　借方：登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加额；

　　贷方：登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额。

　　期末结转后，该账户无余额。

　　4.“所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　借方：登记企业应计入当期损益的所得税；

　　贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的所得税。

　　期末结转后，该账户无余额。

　　5.“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。

　　贷方：登记企业期（月）末转入的收入；

　　借方：登记企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。

　　余额如在贷方，即为当期实现的净利润；

　　余额如在借方，即为当期发生的净亏损。

　　年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入“利润分配——未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。

　　（三）账务处理

　　所得税的计算

　　（1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

　　（2）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：

　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　纳税调整增加（＋）

　　超过税法规定扣除标准的业务招待费、公益性损益支出、广告费、业务宣传费等；

　　税收滞纳金、罚款、罚金。

　　纳税调整减少（－）

　　按税法规定允许弥补的亏损（五年内未弥补亏损）和准予免税项目；

　　国债利息收入。