知识点、单位内部会计监督
【大纲要求】熟悉
（一）概念与要求
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。
1.单位内部监督的主体和对象
监督主体：会计机构、会计人员
监督对象：经济活动
2.单位内部会计监督的要求
（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
【注意1】陷阱：重大投资由单位负责人决定。
【注意2】内部审计人员，不是会计人员。
3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
（二）内部控制
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内部控制
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企业
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行政事业单位
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概念
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由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
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单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控
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目标
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合理保证企业经营管理合法合规
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合理保证单位经济活动合法合规
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合理保证企业资产安全
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资产安全和使用有效
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合理保证企业财务报告及相关信息真实完整
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财务信息真实完整
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提高经营效率和效果
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有效防范舞弊和预防腐败
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促进企业实现发展战略
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提高公共服务的效率和效果
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原则
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全面性（全过程控制+全员控制）
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全面性
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重要性（重要业务事项+高风险领域）
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重要性
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制衡性
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制衡性
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适应性
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适应性
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成本效益
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责任人
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董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施
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单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责
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监事会：对董事会进行监督
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经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行
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专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作
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单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施
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内容
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内部环境（实施内部控制的基础）
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梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行
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风险评估
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控制活动
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信息与沟通
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内部监督（监督内部控制的执行）
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控制方法
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不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制
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不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开
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【补充】行政事业单位风险评估应当关注的内容（《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十条、第十一条）
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单位层面
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业务层面
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内部控制工作的组织情况
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预算管理情况
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内部控制机制的建设情况
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收支管理情况
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内部管理制度的完善情况
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政府采购管理情况
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内部控制关键岗位工作人员的管理情况
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资产管理情况
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财务信息的编报情况
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建设项目管理情况
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合同管理情况
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（三）内部审计
1.概念
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
2.内容
内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
3.特点
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。
4.作用
（1）预防保护作用；
（2）服务促进作用；
（3）评价鉴证作用。
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