北京会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种二十

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第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

（三）个人所得税的应税项目和税率

1.个人所得税应税项目

（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）

（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；

（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）

（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）

（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）

（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）

（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）

（8）财产租赁所得；（租房，租车）

（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）

（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；

（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率；

（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；

（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；

应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率）

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

【税收优惠】

（1）个人储蓄存款利息免征个人所得税；

（2）个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

相关信息：北京会计从业资格考试《财经法规》知识点汇总

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