北京会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种九

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第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

（四）消费税应纳税额

1.从价定率

应纳税额＝销售额×税率

销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。

【例题•单选题】某汽车制作公司为增值税一般纳税人。该公司发生以下经济业务：

（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车销售价款（不含增值税）550万元。另向购买方收取价外费用5万。

（2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.5万元

已知：小汽车消费税税率为5%，汽车轮胎消费税税率为3%，则该企业应缴纳的消费税为（ ）万元。

A.29.21

B.29.25

C.29.47

D.29.51

【正确答案】A

【答案解析】销售小汽车应纳消费税税额＝[550＋5/（1＋17%）]×5%＝27.71（万元）；

销售小汽车轮胎应纳消费税税额＝58.50/（1＋17%）×3%＝1.5（万元）。

2.从量定额

应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额

销售数量：

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；

（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【例题•单选题】某啤酒厂2012年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（ ）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨）

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

【正确答案】A

【答案解析】应纳税额＝销售数量×定额税率＝400×220＝88000（元）。

相关信息：北京会计从业资格考试《财经法规》知识点汇总

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