北京会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种六

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第三章 税收法律制度

第二节 主要税种

（六）增值税征收管理

1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。

（1）直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并 将提货单交给买方的当天；

（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并 办妥托收手续的当天；

（3）赊销和分期收款方式销售货物，为按 合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；

（4）预收货款方式销售货物，为 货物发出的当天，但生产工期超过12个月的大型机械设备、传播、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；

未收到代销清单及货款的—— 发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（7）视同销售货物行为，为货物移送的当天。

（8）进口货物，为报关进口的当天。

2.纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

申报纳税：自XXX之日起15日内。

3.纳税地点

（1）固定业户——向其 机构所在地的主管税务机构申报纳税。

（2）非固定业户——向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

（3）进口货物——向报关地海关申报纳税。

【例题•单选题】增值税的纳税期限不包括（ ）。

A.1日

B.7日

C.1个月

D.1个季度

【正确答案】B

【答案解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

【例题•单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。

A.3日

B.7日

C.10日

D.15日

【正确答案】D

【答案解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

【例题•不定项选择题】下列关于增值税纳税义务发生时间说法正确的为（ ）。

A.采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为办妥托收手续的当天

B.采用赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天

C.预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查纳税义务发生的时间。

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