2016初级会计职称《初级会计实务》备考：持有至到期投资账务处理

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持有至到期投资账务处理

1.购入——持有至到期投资账务处理

借：持有至到期投资—成本

　　（公允价值+交易费用）

　　应收利息

　　贷：银行存款

　　　　持有至到期投资—利息调整（按其差额或借或贷）

2.收息收利——持有至到期投资账务处理

借：银行存款

　　贷：应收利息

3.资产负债表日——持有至到期投资账务处理

（1）分期付息、到期一次还本：

借：应收利息（票面利率）：

　　贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

　　　　持有至到期投资—利息调整（差额或借或贷）

（2）到期一次还本付息：

借：持有至到期投资—应计利息（票面利率）

　　贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

　　　　持有至到期投资—利息调整（差额或借或贷）

4.到期——持有至到期投资账务处理

借：银行存款（实际收到金额）

　　贷：持有至到期投资——成本（按照账面余额）

　　　　　　　　　　　——应计利息