2015初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：其他应交税费

（一）应交资源税

对外销售应税产品应交纳的资源税

借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

自产自用应税产品应缴纳的资源税

借：生产成本

　　制造费用

　　贷：应交税费——应交资源税

（二）应交城市维护建设税

★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

（三）应交教育费附加

教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。

借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交教育费附加

（四）应交土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：

（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目；

（3）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

交纳土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）”科目。

特别注意，企业应交的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

（六）应交个人所得税

（1）代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬——工资

　　贷：应交税费——应交个人所得税

（2）交纳个人所得税：

借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款