初级会计职称《初级会计实务》第一章答疑：账面价值与账面余额

问题：经常搞不懂账面价值与账面余额？

答疑：

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额；而对于债权来说，如果为债权计提了减值准备，则账面价值是账面余额与减值准备之差。

账面净值是资产的原值减去已计提的累计折旧（或累计摊销）后的余额。

固定资产：

账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；

账面余额＝固定资产的账面原价；

账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

无形资产：

账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销；

账面余额＝无形资产的账面原价；

账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。

投资性房地产：

成本模式后续计量的投资性房地产：

账面原价=账面余额

账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）

账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备

公允价值模式后续计量的投资性房地产：

公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。

交易性金融资产：

交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额

持有至到期投资：

持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。

可供出售金融资产：

以公允价值后续计量，可以计提减值准备。

1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。

2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。

其他资产：账面原价=账面余额

账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备

应付债券（负债）

账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额

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