2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，财考网特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第二章“进项税额转出”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【例题】某企业2014年8月份发生进项税额转出事项及相关会计分录如下：
（1）10日，库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为20 000元，增值税税额为3 400元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 23 400
贷：原材料 20 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3 400
（2）18日，企业所属的职工宿舍维修领用原材料6 000元，购入原材料时支付的增值税税额为1 020元。
借：应付职工薪酬—非货币性福利 7 020
贷：原材料 6 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 020
| 进项税额转出：
详细问题描述： 老师，为什么是“待处理财产损溢”科目？ 答疑老师回复： 待处理财产损溢科目，该科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 借方登记的是财产的毁损数，贷方登记的是财产的溢余数 待处理财产损溢的主要账务处理： （1）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。 （2）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。 盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 祝您学习愉快！ |
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