2017银行从业资格考试《风险管理》知识点：账户划分

1.交易账户和银行账户

根据监管机构的账户划分要求，商业银行的金融工具和商品头寸可划分为银行账户和交易账户两大类。

（1）交易账户记录的是银行为交易目的或对冲交易账户其他项目的风险而持有的金融工具和商品头寸。

记入交易账户的头寸必须在交易方面不受任何条款的限制，或者能够完全规避自身的风险。而且，银行应当对交易账户头寸经常进行准确估值，并积极管理该项投资组合。

为而持有的头寸是指，在短期内有目的地持有以便出售，或从实际或预期的短期价格波动中获利，或锁定套利（Lock-inArbitrageProfit）的头寸，包括自营业务、做市业务（Market Making）和为执行客户买卖委托的代客业务而持有的头寸。

交易账户中项目通常按市场价格计价（Mark-to-Market，盯市），当缺乏可参考的市场价格时，可以按模型定价（Mark-to-Model，盯模）。按模型定价是指将从市场获得的其他相关数据输人模型，计算或推算出交易头寸的价值。

记入交易账户的头寸应当满足以下基本要求：

一是具有经高级管理层批准的书面的头寸/金融工具和投资组合的交易策略（包括持有期限）。

二是具有明确的头寸管理政策和程序，包括设置头寸限额并进行监控；交易员可以在批准的限额内，按照批准的交易政策和程序管理头寸；交易头寸至少应逐日按照市场价值计价；按照银行的风险管理程序，交易头寸定期报告给高级管理层；根据市场信息来源，对交易头寸予以密切监控。同时，还要评估市场变量的质量和可获得性、市场交易的规模、交易头寸的规模等。

三是具有明确的、与银行交易策略一致的监控头寸的政策和程序，包括监控交易规模和交易账户的头寸余额。交易目的在交易之初就已确定，此后一般不能随意更改。交易账户头寸既可能形成金融资产，也可能形成金融负债。

（2）与交易账户相对应，银行的其他业务归入银行账户，最典型的是存贷款业务。银行账户中的项目则通常按历史成本计价。

银行划分银行账户和交易账户是准确计算市场风险监管资本的基础。巴塞尔委员会于1996年1月颁布的《资本协议市场风险补充规定》以及大多数国家据此制定的资本规定将市场风险纳入了资本要求的范围，但未涵盖全部的市场风险，所包括的是在交易账户中的利率风险和股票价格风险以及在银行账户和交易账户中的汇率风险和商品价格风险。

若银行账户和交易账户划分不当，则会影响市场风险资本计量的准确程度；若允许银行在两个账户之间随意调节头寸，则会为其根据需要调整所计算的资本充足率提供监管套利的机会。

目前，实行市场风险监管资本要求的国家/地区的监管当局都制定了银行账户、交易账户划分的基本原则，并要求商业银行据此制定内部政策和程序，详细规定账户划分标准和程序，具体内容包括：对交易业务的界定，应列人交易账户的金融工具，对交易和非交易岗位及其职责的严格划分，金融工具或投资组合的交易策略，交易头寸的管理政策和程序，监控交易头寸与交易策略是否一致的程序等。

银行应保留完整的交易账户划分记录以便进行查询，并接受内/外部审计和监管当局的监督检查。同时，银行应当根据银行账户和交易账户的性质和特点，采取相应的市场风险识别、计量、监测和控制方法。

监管部门则定期对银行的账户划分情况进行检查，检查重点是其内部账户划分的政策、程序是否符合监管部门的要求，是否遵守了内部的账户划分政策和程序，是否为减少监管资本要求而人为地在两个账户之间调节头寸等。

2.账户划分的监管标准与金融资产四分类的会计标准

在实践中，账户两分类与金融资产四分类经常被相提并论，但是由于监管标准与会计标准所要达到的目标不同，因此，二者之间不可避免地会存在差异，并且还将长期存在。账户划分是商业银行实施市场风险管理和计提市场风险资本的前提和基础，往往由各国银行监管部门根据巴塞尔委员会相关定义进行明确要求。金融资产四分类是金融机构进行会计核算的前提和基础，往往由各国财政管理部门具体制定标准。

账户划分的监管标准的优点是直接面向市场风险管理，缺点是基于交易目的的账户分类证据有时不够充分，可操作性相对较弱。国际会计准则对金融资产划分的优点在于，它是基于会计核算的划分，而且按照确认、计量、记录和报告等程序严格界定了进入四类账户的标准、时间和数量，以及在账户之间变动、终止的量化标准，有强大的会计核算理论和银行流程架构、基础信息支持；缺点是财务会计意义上的划分着重强调的是权益和现金流量变动的关系和影响，无法真实反映商业银行在盈利的同时所承担的风险状况。

3.我国商业银行账户划分的现状

在2004年中国银监会明确要求商业银行进行银行账户和交易账户的划分之前，银行普遍都没有设立交易账户。主要原因在于：很多银行缺乏对市场风险的认知和重视；在银行账户和交易账户划分方面的管理水平和技能欠佳，有些管理人员甚至完全不了解交易账户的概念和内容等。特别是，从事资金交易业务的交易员尽管理解交易账户的设立对风险管理的重要性，但谁也不愿意给自己戴上这样一个紧箍咒，因为一旦设立交易账户，自营交易的盈亏就会由暗变明，交易人员将很难再进行“寻利性交易”（Gains Trading）。同时，由于交易账户头寸转到银行账户会受到严格限制，因此，交易员基本不可能再通过利用银行账户将交易类证券转到投资类证券等方式隐瞒交易损失。